Je runt een BV, neemt beslissingen, stuurt het bedrijf aan en hebt ook een flink deel van de aandelen in handen. Dan ben je waarschijnlijk niet alleen ondernemer, maar ook DGA. Dat klinkt formeel, maar het heeft heel praktische gevolgen. Hoeveel salaris moet je jezelf uitkeren? Wanneer kun je dividend nemen? En in welke box betaal je daar belasting over?
Juist bij een DGA lopen rollen door elkaar. Je bent bestuurder, werknemer van je eigen BV en aandeelhouder tegelijk. Daardoor gelden er andere regels dan bij een eenmanszaak of bij een gewone werknemer in loondienst. Als je die regels niet scherp hebt, kun je verkeerde verwachtingen hebben over je netto inkomen, belasting of aansprakelijkheid.
Wanneer ben je een DGA?
DGA staat voor Directeur-Grootaandeelhouder. Je bent een DGA als je bestuurder bent en een aanzienlijk aandelenbelang hebt in je eigen BV of NV. In de praktijk gaat het meestal om een BV.
Een belangrijk criterium is je aandelenbezit. Bij een belang van minimaal 5 procent van de aandelen in een BV of NV val je onder deze categorie.
Dat is meer dan alleen een titel. Het bepaalt onder meer hoe je inkomen uit de BV wordt behandeld en welke fiscale regels voor jou gelden.
Je hebt als DGA meestal drie petten op
Als DGA heb je meestal drie rollen tegelijk.
Je bent bestuurder van de BV. Je neemt beslissingen en bent verantwoordelijk voor het beleid.
Je bent ook aandeelhouder. Daardoor kun je recht hebben op dividend als de BV winst uitkeert.
En je bent vaak werknemer van je eigen BV. Daarom krijg je in veel gevallen salaris uit de BV, waar loonheffing op wordt ingehouden.
Die combinatie maakt de DGA-positie bijzonder. Je inkomen kan namelijk uit meerdere stromen bestaan, met verschillende belastingregels.
Hoe werkt het salaris van een DGA?
Voor een DGA geldt het gebruikelijk loon. Dat is een verplichte salarisregel die moet voorkomen dat je jezelf een te laag loon uitkeert.
Voor 2024 is het minimumbedrag van het gebruikelijk loon € 56.000. Voor 2026 is dat € 58.000.
Dat salaris valt in box 1 van de inkomstenbelasting. De BV houdt loonheffing in op je salaris, net zoals een werkgever dat doet bij een gewone werknemer.
Een eenvoudig voorbeeld maakt dat verschil duidelijk. Stel dat je in 2024 DGA bent van je eigen BV en jezelf salaris uitkeert. Dan moet je rekening houden met het gebruikelijk loon van € 56.000. Over dat salaris betaal je inkomstenbelasting in box 1 en de BV houdt daar loonheffing op in.
Voor 2026 ligt dat minimum op € 58.000. Als je vooruitkijkt naar je kostenstructuur of je privé-inkomen, is dat dus een bedrag om mee te nemen.
Dividend is iets anders dan salaris
Veel ondernemers denken bij geld uit de BV meteen aan dividend, maar dividend is geen vervanging van het verplichte DGA-salaris. Dividend is een uitkering van winst aan aandeelhouders.
Dat betekent ook dat dividend anders wordt belast dan salaris.
Je salaris valt in box 1. Dividend valt in box 2 van de inkomstenbelasting.
Daarnaast houdt de BV bij een dividenduitkering 15 procent dividendbelasting in. Dat is een aparte inhouding op het moment van uitkeren.
Voor 2024 geldt in box 2 een stelsel met twee schijven. Tot € 67.000 is het tarief 24,5 procent. Boven € 67.000 is het tarief 33 procent.
Als je als DGA dividend ontvangt, heb je dus te maken met meerdere belastinglagen rond de BV en jezelf als privépersoon. Eerst betaalt de BV vennootschapsbelasting over de winst. Als daarna winst wordt uitgekeerd als dividend, houdt de BV 15 procent dividendbelasting in. Vervolgens betaal je als DGA inkomstenbelasting in box 2 over het dividend, volgens de tarieven van 2024.
Wanneer mag je dividend uitkeren?
Dividend uitkeren kan niet zomaar. Daarvoor gelden voorwaarden.
De BV moet voldoen aan de balanstest en de uitkeringstest. Die toetsen zijn bedoeld om te beoordelen of een uitkering verantwoord is.
Dat is een belangrijk verschil met salaris. Het gebruikelijk loon is een verplichte uitkering aan jou als DGA, terwijl dividend alleen aan de orde is als er winst is en de uitkering ook echt kan volgens de regels.
Heb je dus een winstgevend jaar, dan betekent dat nog niet automatisch dat je het hele bedrag naar privé kunt halen als dividend.
Hoe zit de belasting voor een DGA in elkaar?
Bij een DGA spelen grofweg drie soorten belasting een rol.
De BV betaalt vennootschapsbelasting over de winst.
Jij als DGA betaalt inkomstenbelasting over je salaris in box 1.
Ontvang je dividend, dan betaal je daarover inkomstenbelasting in box 2. De BV houdt daarnaast 15 procent dividendbelasting in bij de uitkering.
Een simpele manier om dit te zien is om salaris en dividend uit elkaar te trekken.
Bij salaris:
– de BV keert loon uit
– de BV houdt loonheffing in
– jij betaalt inkomstenbelasting in box 1
Bij dividend:
– de BV keert winst uit aan aandeelhouders
– de BV houdt 15 procent dividendbelasting in
– jij betaalt inkomstenbelasting in box 2
– in 2024 gelden in box 2 twee schijven: 24,5 procent tot € 67.000 en 33 procent boven € 67.000
Zo zie je meteen waarom de vraag “neem ik salaris of dividend?” niet alleen een cashflowvraag is, maar ook een fiscale vraag.
Sociale verzekeringen en pensioen, hier kijken veel starters overheen
Een DGA is niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen WW, ZW en WIA.
Dat is voor veel ondernemers een belangrijk punt. Je hebt dus niet automatisch dezelfde sociale zekerheid als een werknemer in loondienst.
Ook pensioen bouw je niet automatisch op. Pensioen is voor een DGA eigen verantwoordelijkheid.
Dat betekent niet per se dat je iets verkeerd doet, maar wel dat je dit bewust moet regelen of in elk geval moet meenemen in je financiële planning. Zeker als je vanuit loondienst een BV start, kan dat verschil groter zijn dan je vooraf denkt.
Aansprakelijkheid, beperkt maar niet onbeperkt
Een BV beperkt in principe je aansprakelijkheid tot de BV. Dat is een van de redenen waarom veel ondernemers voor deze rechtsvorm kiezen.
Maar beperkt betekent niet dat je nooit persoonlijk aansprakelijk kunt zijn.
Bij onbehoorlijk bestuur kun je als DGA persoonlijk aansprakelijk worden gesteld. Dat geldt ook als betalingsonmacht niet tijdig wordt gemeld.
Voor DGA’s is dit een belangrijk juridisch en financieel punt. De BV vormt dus wel een scheiding, maar die bescherming is niet absoluut.
Een praktisch voorbeeld
Stel, je hebt een BV en bent bestuurder én aandeelhouder met meer dan 5 procent van de aandelen. Dan ben je DGA.
In 2024 moet je rekening houden met een gebruikelijk loon van minimaal € 56.000. Dat salaris valt in box 1 en de BV houdt loonheffing in.
Maakt de BV winst en wil je daarnaast dividend uitkeren, dan moet de BV eerst toetsen of dat mag via de balanstest en uitkeringstest. Keert de BV dividend uit, dan houdt de BV 15 procent dividendbelasting in. Voor jou privé valt dat dividend in box 2. In 2024 betaal je daarover 24,5 procent tot € 67.000 en 33 procent boven € 67.000.
Tegelijk ben je als DGA niet verplicht verzekerd voor WW, ZW en WIA, en bouw je niet automatisch pensioen op.
Dat zijn precies de punten waarop de DGA-positie afwijkt van die van veel andere ondernemers.
Waar moet je als ondernemer vooral op letten?
Als je wilt begrijpen wat een DGA voor jouw situatie betekent, kijk dan in elk geval naar deze punten:
- heb je minimaal 5 procent van de aandelen in je BV of NV
- ben je bestuurder van de onderneming
- houd rekening met het gebruikelijk loon, € 56.000 in 2024 en € 58.000 in 2026
- maak onderscheid tussen salaris in box 1 en dividend in box 2
- vergeet niet dat de BV 15 procent dividendbelasting inhoudt bij dividenduitkering
- controleer of dividend alleen wordt uitgekeerd als aan de balanstest en uitkeringstest is voldaan
- regel bewust iets voor pensioen en houd rekening met het ontbreken van verplichte verzekeringen voor WW, ZW en WIA
- besef dat persoonlijke aansprakelijkheid toch kan spelen bij onbehoorlijk bestuur of het niet tijdig melden van betalingsonmacht
Dit artikel is informatief en geen persoonlijk financieel advies. Raadpleeg voor jouw situatie een onafhankelijk adviseur.
FAQ
Wanneer ben je een DGA?
Je bent een DGA als je bestuurder bent en een aanzienlijk aandelenbelang hebt in je eigen BV of NV. Een belangrijk criterium is minimaal 5 procent van de aandelen.
Hoe hoog moet het DGA-salaris zijn in 2024?
Het minimumbedrag van het gebruikelijk loon is in 2024 € 56.000. Dit salaris valt in box 1 van de inkomstenbelasting.
Hoe wordt dividend voor een DGA belast?
Dividend valt in box 2. In 2024 geldt 24,5 procent tot € 67.000 en 33 procent boven € 67.000, terwijl de BV bij uitkering ook 15 procent dividendbelasting inhoudt.
Mag je als DGA altijd dividend uitkeren?
Nee. Voor dividenduitkering moet de BV voldoen aan de balanstest en uitkeringstest.
Is een DGA verzekerd voor WW en WIA?
Nee, een DGA is niet verplicht verzekerd voor WW, ZW en WIA. Ook pensioen bouw je niet automatisch op.
Ben je als DGA privé aansprakelijk?
In principe is de aansprakelijkheid beperkt tot de BV. Bij onbehoorlijk bestuur of het niet tijdig melden van betalingsonmacht kun je toch persoonlijk aansprakelijk zijn.
